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《鹿寨县建筑和房地产业税收一体化管理办法(征求意见稿)》向社会公开征求意见的公告

时间: 2017-08-11 09:36:15        来源: 鹿寨县地方税务局      字号:[ ]

  为做好建筑业和房地产业税收一体化管理工作,我局起草的《鹿寨县建筑和房地产业税收一体化管理办法(征求意见稿)》,现向社会公开征求意见。 此次公开征求意见的时间为本办法在网站公示后的三工作日,如有意见请发送至电子邮箱Lzxdsj@126.com或拨打电话0772-6811481,联系人:曾永会。

  附件:鹿寨县建筑和房地产业税收一体化管理办法(征求意见稿).doc

  

 

鹿寨县地方税务局

2017年8月10日

  

鹿寨县建筑和房地

产业税收一体化管理办法

  第一章 总 则

  第一条 为充分发挥政府部门的税收协助职能作用,形成税收联合监管合力,进一步强化我县建筑和房地产业的税收征管,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《广西壮族自治区税收保障办法》等法律法规的有关规定,结合我县实际,制定本办法。

  第二条 凡在我县境内从事建筑业、房地产业生产经营的单位和个人(以下简称纳税人)及我县各行政事业单位、社会团体(含中央、省垂直管理的单位)、建设单位,均应遵守本办法。

  第三条 本办法所称建筑业,是指从事建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施安装以及其它工程作业的业务活动。

  本办法所称房地产业,是指从事房地产开发、土地使用权转(出)让、存量房交易的业务活动及其相关活动。

  建筑业和房地产业税收涉及的税费种有:增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税、耕地占用税、契税、印花税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、工会经费(工会筹备金)、残疾人就业保障金等。

  第四条 我县建筑和房地产业的税收征管,按照“政府领导、财政牵头、税务实施、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑”的综合治税机制,实行“先税后票、先审后验、先税后证、凭票(单)付款”为核心的税收一体化管理模式。

  先税后票是指纳税人申请代开发票,国地税应先征收相关税收,再为其代开发票;

  先审后验是指建筑业项目在办理竣工验收手续前,必须先申请和接受税务机关的涉税审核。

  先税后证是指房地产业项目在办理产权登记(含预告登记、首次登记、变更登记、转移登记和注销登记)手续前,必须先申请和接受税务机关的涉税审核。

  凭票(单)付款是指建筑业和房地产业项目应凭合法有效的税务发票、涉税遵从单收取款项,建设单位凭票(单)支付款项,并以此作为付款入账的凭据。

  第五条 县人民政府在条件成熟时,搭建政府公共信息平台,组织建设涉税信息网络系统,实现国税、地税机关与有关部门、单位之间的涉税信息交换和共享,整合资源、简化流程,用信息化手段确保税收前置,提高一体化控税能力。

  第六条 县人民政府成立加强建筑和房地产业税收一体化管理工作领导小组,领导小组下挂牌成立“鹿寨县建筑和房地产业税收一体化管理办公室”(以下简称一体办),负责建筑和房地产业涉税数据采集、工作台账记录、《外管证》管理、纳税检查及税款清算等日常事务处理和工作调度。

  县发展和改革局、审计局、住房和城乡建设局、国土资源局、物价局等部门(单位)为全县建筑和房地产业税收一体化管理工作的主要责任部门(单位)。

  第二章 税收协助

  第七条 对我县建筑和房地产开发项目(以下简称:“建设项目”)实行项目税务备案和项目登记管理。

  第八条 县发展和改革局协助在建设项目审批、核准或备案后,通知建设方填写《建设项目税务备案表》,到一体办进行项目备案。

  第九条 县住房和城乡建设局协助:

  (一)在发放建筑施工许可证时,通知施工方填写《建筑项目税务登记表》,到一体办进行项目登记;在发放商品房预售许可证时,通知房开企业填写《房地产项目税务登记表》。

  (二)在工程项目竣工验收时,对不能提供一体办出具的《涉税遵从审核单》的,通知其到一体办办理有关涉税事项。

  第十条  县国土资源局协助:

  (一)在办理房屋权属登记时,对不能提供一体办出具的《涉税遵从审核单》的,通知其到一体办办理有关涉税事项。

  (二)在办理土地使用权属变更登记时,对不能提供一体办出具的《涉税遵从审核单》的,通知其到一体办办理有关涉税事项。

  第十一条  县物价局协助根据一体办出具的《涉税财物价格认定协助书》,在7个工作日内完成价格认定,并向一体办回复《涉税财物价格认定结论书》。

  第十二条  县财政局协助对行政事业单位的建筑工程项目、政府出资性建筑工程项目,如土地整理、河道治理、水库整险、道路建设等工程,严格监督执行“凭票付款”。

  第十三条  县审计局按规定负责对完工决算的项目及时审计,发现涉税问题及时反馈一体办,协助做好税款清算工作。

  第十四条 纳税人应当依法办理税务登记手续。跨县(市)经营的纳税人应按规定开具《外出经营活动税收管理证明》,向项目所在地主管税务机关进行报验登记。

  第十五条 纳税人应当按照法定期限,向主管国、地税务机关申报缴纳各项税费。

  第十六条 建筑和房地产业纳税人应主动申请、自觉接受一体办的涉税审核。

  第十七条 一体办依法对纳税人的税(费)申报缴纳情况及发票开具、取得情况进行审核,填开《涉税遵从审核单》

  第十八条 纳税人有下列情形之一,经主管税务机关限期改正仍未改正的,一体办不得填开《涉税遵从审核单》:

  (一)未按规定办理税务登记;

  (二)未按规定办理项目备案及登记;

  (三)未按规定办理纳税申报及提供相关资料;

  (四)未按规定缴纳税款或提供纳税担保;

  (五)未按本办法规定协助配合税务机关进行税收征收和发票管理;

  (六)拒不接受税务机关审核、检查及处理决定。

  第十九条 过程监控。由相关部门(单位)履行“先税后票、先审后验、先税后证、凭票(单)付款”等涉税事项协助职责。

  房地产开发企业在项目签订建筑安装合同后,在30日内要向一体办报备。在施工过程中如发生建安成本超预算支出,要主动向一体办报送有关证明材料。否则,在企业所得税、土地增值税等清算中可由税务机关核定相关成本费用。

  第三章 协助流程

  第二十条 对房地产开发项目申请办理商品房产权预告登记、首次登记和转移登记实行“以证控税、先税后证”。具体办理步骤如下:

  1.纳税人向一体办申请涉税审核,并提供不动产销售发票(按合同约定的金额全额开具销售不动产发票,发票要注明购房人姓名、栋号及门牌号码、面积及金额)、契税完税凭证复印件和《商品房销售明细表》;

  2.一体办受理纳税人的涉税审核申请,并组织人员对本批申请办证商品房的涉税事项进行审核检查。对审核通过的,填开《涉税遵从审核单》交纳税人;

  3.县不动产登记局业务窗口查验并留存《涉税遵从审核单》,依法依规受理商品房产权登记手续。

  第二十一条 对房地产开发项目土地使用权转让的涉税事项比照房地产开发“以证控税”流程办理。

  土地使用权出让实行“以证控税、先税后证”。具体办理步骤如下:

  1.土地使用权受让人持出让合同、受让方身份证明、财政票据或合法有效票据及税务机关要求的其他资料,到县地税局办税服务厅进行纳税申报;

  2.完税后由县地税局办税服务厅受理窗口填开《涉税遵从审核单》交纳税人;

  3. 县不动产登记局业务窗口查验并留存《涉税遵从审核单》,依法依规受理土地使用权登记手续。

  第二十二条 对存量房交易实施“以证控税、先税后证”。具体办理步骤如下:

  1.存量房交易人持不动产登记证件、交易双方身份证明、转让合同、原购房发票或合法有效票据及税务机关要求的其他资料,到县地税办税服务厅进行纳税申报;

  2.完税后由县地税局办税服务厅受理窗口填开《涉税遵从审核单》交纳税人;

  3.县不动产登记局业务窗口查验并留存《涉税遵从审核单》,依法依规受理存量房产权登记手续。

  第二十三条  对土地使用权转让的涉税事项比照存量房交易“以证控税”流程办理,到县国税局办税服务厅交完增值税及附加税费后,到县地税局办税服务厅交纳契税,并由县地税局办税服务厅受理窗口填开《涉税遵从审核单》交纳税人。

  第二十四条 对建筑业项目实行“凭票(单)付款、先审后验”。具体办理步骤如下:

  1.领取工程款项:小规模纳税人申请代开专用发票的,先到县国税局办税服务厅进行纳税申报,完税后由受理窗口填开《涉税遵从审核单》;其他纳税人到一体办申请涉税审核,审核通过后,由一体办填开《涉税遵从审核单》。然后凭税务发票和《涉税遵从审核单》到建设单位领取工程款。县内房地产企业、行政事业性单位(含中央、省、市垂直管理的单位)和其他相关建设单位,必须凭税务发票和《涉税遵从审核单》支付预付款项和竣工结算款项。

  2.竣工验收:纳税人申请竣工验收前,须申请或接受一体办的涉税事项审核; 审核通过的,由一体办填开《涉税遵从审核单》。纳税人持《涉税遵从审核单》交住建局(质监站)。住建局(质监站)对《涉税遵从审核单》进行查验并留存,然后依法依规受理竣工验收手续。

  第二十五条 一体办受理建筑服务企业《外出经营活动情况申报表》,在确认纳税人依法缴纳国税、地税所有税费后,为纳税人核销《外管证》。

  第四章 问责考核

  第二十六条 每年由县财政局牵头,组织由财政、审计、国税、地税组成的联合检查组,对各行政事业单位、各办事窗口及建设单位进行检查。对检查中发现的问题责令进行整改并将情况报县建筑和房地产业税收一体化管理协助工作领导小组依法依规进行责任追究。

  第二十七条 建筑和房地产纳税人以及税收协助单位涉税违法行为,由税务主管机关以及相关监督部门依法查处。

  第二十八条 税务机关的工作人员在建筑业和房地产业税收一体化管理工作中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权,导致税收流失或者给纳税人造成损失的,依法追究相关领导和直接责任人的行政责任;情节严重构成犯罪的,提请司法机关依法追究刑事责任。

  第二十九条 县建筑业和房地产业税收一体化管理工作统一纳入税收保障工作考核办法进行考核。

  第五章 附 则

  第三十条 本办法实施中的具体问题,由县一体办负责解释。

  第三十一条 本办法自公布之日起施行。

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